为住宅建设合同选择错误的会计方法是一个代价高昂的错误

通常你从错误中学到的东西最多.  如果承包商选择了错误的会计方法, 在运营的头两年, 承包商将没有资格推迟房屋建筑合同的最高收入, 或者必须向美国国税局(IRS)支付用户费(10美元),800(2020年))请求更改其会计方法的许可(对于不受完成百分比会计方法约束的联系人). 这是一个代价高昂的教训.

使用完工百分比会计方法的一般要求

国内税收法(IRC)第460(a)条规定，在任何长期合同的情况下, 应当纳税的所得，按照完成百分比法核算. 很简单，对吧?? 好吧，准备好了解IRC提供的一些定义吧.

美国国税局第460(f)条将“长期合同”定义为任何生产合同, 建筑, 安装, 在订立该合同的纳税年度内未完成的. 例如, 公历年度纳税人于12月30日合同开始，次年1月5日合同结束, 该合同被视为长期合同. 结果是, 承包商可能会被要求对这个7天的合同按照完工百分比的核算方法进行核算.

完成百分比要求的例外情况

每一个好的税收规则，通常都有一个好的例外. IRC第460(e)条包含要求使用完工百分比法的一般规则的例外情况. 下列合约及纳税人可获豁免缴付一般完成百分比的规定:

• 住宅建筑合同
• 其他建筑合约，如预计完成时间在合约生效日期起计两年内，而纳税人前三个课税年度的平均年总收入不超过2,600万元. (“小型承建商例外”)

什么是住宅建筑合同?

《bet9平台游戏》第460(e)(5)条将住宅建设定义为合同，其中预计合同总成本的80%以上(截至签订合同的应纳税年度结束)可合理地归因于:

• 包含在包含四个或更少住宅单元的建筑物中的住宅单元
• 改善与该住宅单位直接相关并位于该住宅单位所在地的不动产

在处理联排别墅时, 就IRC第460条而言, 每座联排别墅或联排别墅都被视为一座独立的建筑. 然而, 包含四个以上单元的共管公寓不符合住宅建筑合同的例外条件.

住宅建筑合同的税收优惠

从税收的角度来看, 将合同归类为住宅建筑合同是一个很大的好处，因为这些合同豁免:

• 完成率核算方法
• 回头看兴趣
• 可选择的最低税额调整

纳税人有按完工百分率计算的合同和不按完工百分率计算的合同(住宅建筑合同或“小型承包商”)时，应采用何种会计方法??

IRC第460(e)(1)条允许对同一行业或业务中的豁免合同和非豁免合同使用不同的会计方法. 结果是, 纳税人可以采用一种会计核算方法, 如完成合同法, 对于豁免合同(房屋建筑合同)，即使它必须对非豁免合同使用完工百分比法.

然而, 纳税人对同一行业、同一业务内所有免税合同只能采用一种长期合同核算方法. 根据IRC规则第1节的同意要求.446-1(e), 纳税人对长期合同一旦采用不适用完成率法的核算方法, 纳税人须继续采用该会计方法，直至取得税务局局长同意更改其会计方法为止. 

在某些情况下, 改变纳税人的会计方法不是自动的，实际上需要国税局的同意. 例如, 要求从权责发生制会计改为完成合同会计并不是一种自动的方法变更. 因此，纳税人必须支付用户费(2020年为10,800美元)才能改变这种方法. 用户费用, 除了所需的专业费用外，还要准备变更会计方法的申请, 这是一个代价高昂的决定，如果承包商开始做生意时选择了适当的会计方法，就可以避免这个决定.

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